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外籍人员个人所得税管理典型意义


本文摘要:亚博APp买球,亚博APp买球首选,三、案件处理2018年4月26日、5月4日,昌平区地税局国际税务管理部门就外籍人员个人所得税小额小额申报问题,对北京某教育科技有限公司有关人员进行了税务咨询。

近年来,外籍人员个人所得税管理已成为国际税务管理部门的重要内容。北京市昌平区地税局今年处理的案例,对外籍国内来源海外税收管理具有一定的典型意义。一、基本案件北京某教育科技有限公司从2015年10月至2017年12月,为美国人类公司法人代表申报工资收入5000元,扣除个人所得税6元,存在外籍人员个人所得税小额申报问题。

在中国

据了解,该外籍人员的主要经济来源不仅是国内公司,而且在中国国内为美国公司工作,美国公司每月支付3000美元4000美元的工资。该外籍人员每年在中国国内居住183天以上,多年居住1年以上,国内工作期间由美国公司支付的所得,中国有征税权,其工资收入在国内来源国外支付的部分也应在中国纳税。

但是,外籍人员对美国公司支付的工资没有在中国国内申报纳税。二、文件根据中华人民共和国个人所得税法的第一条规定,中国国内有住所,或者没有住所,在国内居住一年以上的个人,从中国国内和国外获得的收入,根据本法规定缴纳个人所得税。在中国国内没有住所,没有住所,在国内居住不到一年的个人,从中国国内获得的收入,按照本法规定缴纳个人所得税。

在中国

两国税务总局关于中国境内无住所个人取得工资所得税义务问题的通知国税发〔1994〕148号第三条、第四条规定,税收协议规定期间在中国境内连续或累计居住超过183天,不到1年,中国境内无住所,在国内居住1年以上,不超过5年的个人,在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主的支付和海外企业或个人雇主支付的工资三国税务总局关于中国境内无地址个人执行税收协议和个人所得税法的若干问题的通知国税发〔2004〕97号第三条关于对不同纳税义务个人计算应纳税额的适用公式问题。满183天但不满1年为:应纳税额=当月国内外工资应纳税所得额×适用税率-速计扣除数×当月国内工作天数/当月天数满1年不超过5年为:应纳税额=当月国内外工资应纳税所得额×适用税率-速计扣除数×1-当月国外工资/当月国内外工资总额×当月国外工作天数/当月天数四个人所得税自行纳税申报方法试行国税发行〔2006〕162号第二条,根据个人所得税法承担纳税义务的纳税人,如有以下情况之一,应按本方法规定申报纳税:四取得应税收入,无扣除义务人的第十九条,除本方法第十五条至第十八条规定的情况外,纳税人取得其他各项收入申报纳税的,在取得收入的下个月7日内向主管税务机关申报纳税。三、案件处理2018年4月26日、5月4日,昌平区地税局国际税务管理部门就外籍人员个人所得税小额小额申报问题,对北京某教育科技有限公司有关人员进行了税务咨询。

据采访,该公司的法定代表人是美国人,每周只在公司工作2天,每月领工资5000元,在国内大部分时间为美国公司工作,从事家庭教育研究,美国公司每月发工资征税,外国人提供美国公司每月支付的工资金额。该外籍护照出入境记录显示,2013年至2017年在中国国内逗留时间超过183天,其中2014年、2015年、2017年在中国国内居住1年。根据国税发〔2004〕97号个人计算应纳税额的适用公式问题,2013年、2016年应纳税额=当月国内外工资应纳税所得额×适用税率-速度计算扣除数×当月国内工作天数/当月天数2014年、2015年和2017年应纳税额=当月国内外工资应纳税所得额×适用税率-速度计算扣除数×1-当月国外工资/当月国内外工资总额×当月国外工作天数/该外籍人员应在工资收入中国内国外支付的部分支付个人所得税。在采访中,税务部门向外籍个人说明了中国税法、文件规定和应支付个人所得税的计算过程,外籍人员说想支付税金。

个人所得税

2018年5月14日,该外籍个人支付个人所得税18.14万元,税务机关支付滞纳金5.69万元。四、案件提示外籍人员个人所得税管理滞后。由于税务部门没有直接掌握外籍员工的出入境状况,与出入境管理部门没有建立数据共享机制,对外籍员工的个人所得税管理相对滞后。

支付

在外籍税务检查中,有些外籍人员在中国国内工作多年,有些外籍人员退休回国,税务部门在管理上非常被动。两家企业和外籍个人不了解税收政策。外籍个人所得税政策出台早,至今已有二十多年,企业和外籍个人对这些政策不准确,不能理解,经常暴露很多关税问题。税务部门应加强对外籍人员个人所得税政策的整理,加大税收政策的宣传、训练力度,不断提高企业财务人员的业务水平。

三外籍个人所得税管理仍有很大提高空间。关于外籍个人所得税的管理,可以说在很多地区刚刚开始。外籍人员的8项补助金检查、个人所得税零申报小额申报检查、常设机构的个人所得税检查等方面取得了成绩,但仍有底数不清楚、政策不允许和管理不系统等问题,外籍个人所得税管理还有很多文章。作者部门:北京市昌平区地税局。


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