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企业所得税税前扣除证明管理办法的出台,解决了许多长期困扰基层


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企业所得税税前扣除证明管理办法的出台,解决了许多长期困扰基层税务机关和执法人员的同时困扰企业的难题,明确了许多扣除制度,统一了执法口径,减少了税务企业之间的争论,体现了税收公平,可以说影响很大。税前扣除需要什么样的证明书,一直是税务机关执法的难点,也是很多纳税人的痛点。不同的税务机关人员的理解因税务机关而异,执法口径也不同,企业的理解。2018年6月6日企业所得税前扣除证明管理方法国家税务总局公告2018年第28日,以下简称28日公告,统一了企业所得税前扣除证明的要求,解决了许多疑问、难点问题。

笔者认为,28日的公告至少有以下四个亮点。亮点1:解决小额零星经营业务支出成本扣除证明书问题以来,许多企业或多或少与从事小额零星经营业务的个人交易和成本支出。典型的是很多企业经营的员工食堂,经常向个人购买蔬菜等食材,这些蔬菜的购买费用每次少十几元,多一二百元。此时,如果要求企业的这些支出取得发票,基本上是不可能的,但企业实际上又产生了这些成本支出。

困扰许多企业和税务机关的是,一方面,只认可收据作为税前扣除证明书,这些分散支出不得在税前扣除,另一方面,这些企业要求购买蔬菜等分散支出必须取得收据,企业可能需要很多时间和精力。与此同时,通常从事小额零星业务的个人在经济上不富裕,税务机关强制要求企业提供收据的,不得在税前扣除,企业必须购买超市等,从事小额零星业务的个人不利于生活收入。但是,税务机关认定这些零散的支出不需要收据,扣除成本也有执法风险。

这次28号公告,彻底解决了这个难题。28日的公告显示,如果对方法不需要税务登记的公司和从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代理的收据、收据和内部证明书为税前扣除证明书。

也就是说,此时没有发票,但有收款证明书,也可以作为税前扣除证明书。同时,28日公告明确了小额零星经营业务的判断标准,即个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的征收点。

从事小额零星经营业务的个人基本上不会超过起点。这样,不仅解决了长期困扰企业的问题,还通过明确标准,堵住了可能的漏洞。亮点2:确立证书补充制度在实务中,纳税人没有取得收据,或者取得的收据不符合规定,应该如何处理,各地也有争议。

企业重新取得发票的,允许税前扣除吗?如果允许扣款,是在产生成本费用的当年扣款还是重新取得发票的当年扣款?税务机关查封时发现企业未取得传票,多长时间内企业取得,是否允许扣除?这些问题也没有明确统一的执法口径。28日的公告明确了这一点,正式确立了证明书的发票补充制度。

一是规定企业在结算结束前重新发行,即企业必须取得收据、其他外部证明书或者取得不合规的收据、不合规的其他外部证明书的,如果支出真实发生,在当年结算结束之前,必须要求对方重新发行收据、更换其他外部证明书。补充、更换后的收据、其他外部证明书符合规定的,可以作为税前扣除证明书。

二是规定企业结算结束后的补充制度。也就是说,清算结束后,税务机关发现企业必须取得收据,没有取得收据,没有取得其他外部证明书,没有取得违反规定的收据,没有取得违反规定的其他外部证明书,通知企业的,企业必须从被告知之日起60天内补充,交换符合规定的收据,或者取得其他外部证明书。这两项规定涵盖了企业结算结束前和结束后两个时间段,全面明确了证明书发票的补充标准和时间。亮点3:在生产经营中,明确了无法补充、交换发票的税前扣除标准,企业或多或少得到的发票是发票方非法取得、虚开、填写不规范的情况。

此时,由于这些发票不符合规定,一般不得在税前扣除。如果企业能够重新发行、更换新的合规发票,相应的成本费用允许税前扣除。

但是,由于时间长等各种因素,开票企业有可能被取消、取消、依法取消营业执照,被税务机关认定为非正常家庭。此时,对于购买者来说,由于客观因素,无法向上游企业重新取得收据。

如果企业的成本是真实的,不允许其税前扣除,不符合企业所得税法的成本扣除精神。但是,如果企业在税前扣除的话,执法者可能有很大的执法风险。28日公告解决了这个问题,特别规定企业在补充、交换收据、其他外部证明书的过程中,由于对方的注销、取消、依法被取消营业执照、税务机关认定为非正常家庭等特殊原因无法补充、交换收据、其他外部证明书的情况下,可以证明支出的真实性后,其支出允许税前扣除:无法补充、交换收据、其他外部证明书原因的证明书资料包括工商注销、机构撤销、非正经营者、破产公告等证明书预付款的第一项到第三项是必要的资料。

也就是说,如果企业确实无法重新取得发票,可以提供上述资料,证明业务的真实性,可以在税前扣除。28日公告的规定,可以说降低了执法人员的风险,统一了执法口径,符合企业所得税法的扣除精神。亮点4:建立分割单扣除制度长期以来,水、电费转售问题一直是纳税人和税务机关争论的焦点之一。

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例如,供水厂往往直接向房地产公司发行水费发票,但实际使用水的是各租赁住宅的企业。此时,如果按票扣除,房地产公司需要向各租赁住宅的企业发行收据,形成水的转售。但是,由于税率的不同,供水厂可能以简单的税金按3%向房地产公司发行收据,但是房地产公司如果转售发行收据的话,有可能以10%的税率发行收据。

此时形成了争论点,对房地产公司来说可能会增加很多负担。28日公告建立了分割单扣除制度。也就是说,租赁人采用分配方式的,企业将租赁人发行的其他外部证明书作为税前扣除证明书。这样,真正解决了水、电、煤气、冷气、暖气等企业所得税税前扣除无发票作为证明的问题。

同样,28日的公告规定,企业和其他企业包括相关企业,个人在国内共同接受增值税劳务发生的支出,采用分配方式的,应按独立交易原则分配,企业以收据和分配书为税前扣除证明书,共同接受应税劳务的其他企业以企业发行的分配书为税前扣除证明书。这种分割单税前扣除制度可以说是企业所得税税前扣除证书管理的创立,一举解决了许多实务中长期无法解决的问题。


本文关键词:收据,28日,发票,亚博APp买球首选

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