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个人税收递延型商业养老保险试验-亚博APp买球首选


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2017年6月,国务院办公厅发布了关于加快商业养老保险发展的一些意见。国家发展〔2017〕59日,支持符合条件的商业保险机构积极参加个人税收递延型商业养老保险试验在2017年底前开始个人税收递延型商业养老保险试验。2018年4月,财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会等五部委共同发行个人税收递延型商业养老保险试验的通知财税〔2018〕22日,规定自2018年5月1日起在上海市、福建省厦门市和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试验。

一、税收递延型是什么类型?顾名思义,当税收遇到延期时,一般发生在所得税上,这意味着在获得收入或收入时,由于一些特殊因素,不需要在当时计算和缴纳所得税,而是纳税时间延长到最终收入。税收递延型商业养老保险也是如此,取得收入当期应缴纳的个人所得税,通过税前扣除,递延到最终领取商业养老金时征收税金,其内涵可以用简单的三句话概括:一是缴费支出税前扣除,扣除后征收税金。符合条件的个人所得工资、劳务报酬、个人工商生产经营、企业事业单位承包租赁经营等收入,当期缴纳个人所得税时,通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除。二是账户收益只记账,缴费期间不计税。

符合条件的个人,其个人商业养老资金账户内的资金投资收益,在收费期间获得收益,暂时不征收个人所得税。三是领领取养老金要征税,其他收入不能错。个人从商业养老保险账户领取商业养老金时,按规定征收个人所得税。

二、个人缴纳税前扣除如何扣除?个人缴纳税前扣除执行比例扣除和限额扣除哪个低的方法,双标限额扣除。个人获得工资和连续劳务报酬的,其支付的保险费比例扣除基准为当月工资、连续劳务报酬收入的6%的限额扣除基准为每月最高不超过1000元。个人取得收入时,按6%计算的可扣除保险费支出,与最高1000元的保险费限额相比,其中低价为当月扣除限额,与当月实际支出保险费金额相比,进行税前扣除。根据扣除后的应纳税所得额确定个人所得税率。

例如,小王在上海的一家公司工作,2018年6月获得工资收入10000元,小王从2018年5月开始购买符合规定的税收递延型个人商业养老保险产品,每月需要支付保险金800元,小王当月没有其他税前扣除项目首先,计算王先生当月的商业养老保险可以扣除限额的比例,10000*6%=600元,1000元以下扣除最高限额,王先生当月的商业保险扣除限额为600元。其次,计算王先生当月税前可扣除的已缴商业养老保险金王先生当月实际缴纳保险金800元,超过扣除额600元,只能税前扣除600元。

因此,王先生当月应纳税所得额为10000-3500-600=5900元适用税率20%,速度扣除数555,王先生当月应纳个人所得税:5900*20%-555=625元。例如2:以上例子,王先生每月工资收入40000元,当月商业养老保险费2000元,其他条件不变,王先生每月应缴纳个人所得税多少?商业养老保险支出扣除限额:40000*6%=2400,1000元以上扣除限额,当月王先生商业养老保险支出最高可扣除1000元。当月交养老保险金2000元,大于扣除限额1000元,可以税前扣除1000元。当月纳税所得额:40000-3500-1000=35500元适用税率为30%,速度扣除数为2755,小王当月个人所得税:35500*30%-2755=7895元。

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个人在试验区域内从2处或2处以上获得的,只能在其中1处享受试验政策。二、个人工商店生产经营收入、企业事业单位承包租赁经营收入的个人工商店老板、个人独资企业投资者、合作企业自然人合作伙伴和承包租赁经营者,个人所得税按照个人工商店生产经营收入或企业事业单位承包租赁经营收入,按年计算,按月预付。其缴纳的保险费比例扣除基准为当月应税收入的6%的限额扣除基准为年最高不超过12000元,根据两者的低方法决定扣除限额,在不超过当年扣除限额的基础上实际扣除。例如3:福建省个人工商店李先生,2018年度取得应税收入10万元,李先生从2018年6月开始购买符合规定的税收递延型个人商业养老保险产品,每月需要支付养老保险费1500元,如果王先生没有其他税前扣除项目,个人所得税额是多少?2018年李先生商业养老保险费按比例扣除限额:10000*6%=6000元,不足年扣除限额12000元。

2018年李先生的商业养老保险支出最高可扣除6000元。李先生2018年实际支付商业养老保险费:1500*7=10500元,当年扣除限额超过6000元,税前可扣除6000元。李先生当时应纳税所得额:10000-3500*12-6000=52000元适用税率20%,速度扣除数3750,李先生2018年应纳个人所得税:52000*20%-3750=6650元例4:假定例3中,李先生2019年度应纳税收入30万元,2019年分月预付个人所得税500000元,其他条件不变。李先生在申报2019年度个人所得税时,应该退还多少钱?2019年李先生商业养老保险费按比例扣除限额:30000*6%=18000元,比年扣除限额大12000元。

2019年李先生的商业养老保险支出最高可扣除12000元。李先生2019年实际支付商业养老保险费:1500*12=18000元,超过当年扣除限额12000元,税前可扣除12000元。李先生当年纳税所得额:30000-3500*12-12000=246000元适用税率为35%,速度计算扣除数为14750,李先生2019年应缴纳个人所得税:246000*35%-14750=71350元李先生2019年度个人工商生产经营所得税时,应缴纳税金:71350-50000=21350元个人工商个人独资企业,合作企业当年经营损失,纳税人当年不应缴纳税收入时,按通知规定扣除商业养老保险金额为0元。

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三、领取养老保险金时应如何缴税?个人购买税收递延型商业养老保险产品,达到国家规定的退休年龄时,可按月或按年领取商业养老金。个人达到规定条件时领取的商业养老金所得,其中25%部分免税,其馀75%部分按10%的比例税率缴纳个人所得税,税金计入其他所得项目。

例如5:前例王先生,李先生2025年达到国家规定的退休年龄,根据购买的商业养老保险产品的约定,每月可以领取商业养老金3000元,个人所得税是多少?王先生、李先生每月领取商业养老金,必须按其他收入纳税,保险公司在支付时代扣除。3000*75%*10%=225元每年领取商业养老金,领取月份,按其他收入纳税,保险公司在支付时代扣除。

3000*12*75%*10%=2700元。


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